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類(lèi)別 |
序號(hào) |
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) |
風(fēng)險(xiǎn)等級(jí) |
法律依據(jù) |
防控措施 |
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一、違反稅務(wù)登記有關(guān)管理規(guī)定的行為 |
1 |
未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記 |
低風(fēng)險(xiǎn) |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款： |
1.與市場(chǎng)監(jiān)督管理局加強(qiáng)信息互聯(lián)共享； |
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2 |
納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告 |
低風(fēng)險(xiǎn) |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款： |
1.與銀行部門(mén)加強(qiáng)信息互聯(lián)共享；聯(lián)合金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展宣傳，在辦理銀行賬戶時(shí)告知行政相對(duì)人稅務(wù)備案事項(xiàng)及逾期處罰后果； |
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3 |
扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記 |
低風(fēng)險(xiǎn) |
《稅務(wù)登記管理辦法》第四十二條：扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以1000元以下的罰款。 |
加大稅法宣傳力度，加強(qiáng)扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記輔導(dǎo)，提升行政相對(duì)人的稅法遵從度。 |
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二、違反賬簿管理有關(guān)規(guī)定的行為 |
4 |
未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料 |
中風(fēng)險(xiǎn) |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款： |
1.加強(qiáng)對(duì)新辦納稅人稅務(wù)登記事項(xiàng)的輔導(dǎo)，新開(kāi)業(yè)納稅人首次辦理稅務(wù)事項(xiàng)確認(rèn)時(shí)，向其提示設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的義務(wù)； |
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5 |
非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣(mài)、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的 |
高風(fēng)險(xiǎn) |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十一條：非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣(mài)、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 |
1.多形式開(kāi)展案例展析，告知行政相對(duì)人相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和違法后果； |
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6 |
納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的 |
中風(fēng)險(xiǎn) |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款： |
加強(qiáng)對(duì)新辦納稅人稅務(wù)登記事項(xiàng)的輔導(dǎo)，新開(kāi)業(yè)納稅人首次辦理稅務(wù)事項(xiàng)確認(rèn)時(shí)，向相關(guān)行政相對(duì)人提示安裝、使用稅控裝置的義務(wù)。 |
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7 |
納稅人損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的 |
中風(fēng)險(xiǎn) |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款： |
1.告知納稅人稅控裝置發(fā)生故障應(yīng)及時(shí)聯(lián)系第三方，不要擅自毀損、改動(dòng)稅控裝置； |
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三、違反納稅申報(bào)和稅收征管規(guī)定的行為 |
8 |
納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料 |
中風(fēng)險(xiǎn) |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。 |
1.強(qiáng)化稅法宣傳與納稅輔導(dǎo)； |
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9 |
偷稅（納稅人） |
高風(fēng)險(xiǎn) |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 |
1.加強(qiáng)稅法宣傳力度，強(qiáng)化政策輔導(dǎo)。圍繞偷稅漏稅、稅負(fù)異常等重大涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)提前介入，做好個(gè)性化輔導(dǎo)，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)； |
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10 |
偷稅（扣繳義務(wù)人） |
高風(fēng)險(xiǎn) |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 |
1.加強(qiáng)稅法宣傳力度，強(qiáng)化政策輔導(dǎo)。圍繞偷稅漏稅、稅負(fù)異常等重大涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)提前介入，做好個(gè)性化輔導(dǎo)，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)； |
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11 |
納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù) |
高風(fēng)險(xiǎn) |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第一款：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。 |
1.利用信息化手段加強(qiáng)分析，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)及時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)推送、風(fēng)險(xiǎn)提示； |
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12 |
納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款 |
高風(fēng)險(xiǎn) |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第二款：納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 |
加大稅法宣傳力度，加強(qiáng)納稅人稅務(wù)登記管理、申報(bào)和稅收征管事項(xiàng)的輔導(dǎo)，提升行政相對(duì)人的稅法遵從度。 |
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逃避追繳欠稅 |
高風(fēng)險(xiǎn) |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十五條：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 |
1.多形式開(kāi)展稅法宣傳和案件展析，告知行政相對(duì)人相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和違法后果； |
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14 |
騙取出口退稅 |
高風(fēng)險(xiǎn) |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》六十六條：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 |
1.多形式開(kāi)展稅法宣傳和案件展析，告知行政相對(duì)人相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和違法后果； |
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15 |
納稅人、扣繳義務(wù)人在責(zé)令的期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款 |
高風(fēng)險(xiǎn) |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十八條：納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款。 |
1.通過(guò)與有關(guān)部門(mén)開(kāi)展聯(lián)合懲戒等措施，提升行政相對(duì)人的稅法遵從度； |
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16 |
扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款 |
高風(fēng)險(xiǎn) |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 |
1.與有關(guān)部門(mén)開(kāi)展聯(lián)合懲戒等措施，提升行政相對(duì)人的稅法遵從度； |
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17 |
稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款 |
高風(fēng)險(xiǎn) |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十八條：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。 |
稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合行業(yè)協(xié)會(huì)、涉稅中介機(jī)構(gòu)建立完善稅務(wù)代理人管理制度機(jī)制，嚴(yán)格代理人責(zé)任及從業(yè)素養(yǎng)，保證代理人良好執(zhí)行業(yè)務(wù)，維護(hù)好納稅人合法權(quán)益。 |
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四、違反稅務(wù)檢查有關(guān)規(guī)定的行為 |
18 |
納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查 |
高風(fēng)險(xiǎn) |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條：納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。 |
1.加強(qiáng)稅警合作機(jī)制，聯(lián)合公安加大宣傳，提高威懾力，督促行政相對(duì)人配合稅務(wù)檢查； |
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19 |
金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書(shū)面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款 |
高風(fēng)險(xiǎn) |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十三條：納稅人、扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書(shū)面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。 |
1.與地方黨委政府、銀監(jiān)會(huì)等部門(mén)加強(qiáng)溝通協(xié)作，對(duì)問(wèn)題銀行進(jìn)行提醒輔導(dǎo)； |
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五、違反發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定的行為 |
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應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的；以其他憑證代替發(fā)票使用的 |
中風(fēng)險(xiǎn) |
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收： |
1.在納稅人申請(qǐng)領(lǐng)取發(fā)票時(shí)，提示納稅人按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷(xiāo)發(fā)票； |
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21 |
虛開(kāi)發(fā)票或非法代開(kāi)發(fā)票 |
高風(fēng)險(xiǎn) |
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條：違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 |
1.做好防范虛開(kāi)提醒。稅務(wù)機(jī)關(guān)做好企業(yè)日常涉稅提醒，加強(qiáng)防范虛開(kāi)知識(shí)輔導(dǎo)和培訓(xùn)，督促企業(yè)規(guī)范交易經(jīng)營(yíng)行為； |
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私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票 |
高風(fēng)險(xiǎn) |
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十八條：私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，沒(méi)收、銷(xiāo)毀作案工具和非法物品，并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷(xiāo)發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 |
1.多形式開(kāi)展案例展析警示，告知行政相對(duì)人相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和違法后果； |
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23 |
違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款 |
高風(fēng)險(xiǎn) |
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第四十一條：違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下罰款。 |
1.行政相對(duì)人在大廳辦理票種核定時(shí)向其宣傳發(fā)票相關(guān)重點(diǎn)管理規(guī)定，講明處罰后果； |
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