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序號

職權(quán)名稱

子項

設(shè)定依據(jù)

履責方式

追責情形

1.1

增值稅征收管理

1.1.1增值稅征收

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第五條第一款。

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十條第一款。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開征收主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小核定納稅人的具體納稅期限、扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限；

3.納稅人、扣繳義務(wù)人直接到稅務(wù)機關(guān)或采取郵寄、數(shù)據(jù)電文等其他方式辦理申報、報送事項的，稅務(wù)機關(guān)應當依法辦理，接收相關(guān)資料；

4.稅務(wù)機關(guān)征收稅款應當開具完稅憑證；

5.稅務(wù)機關(guān)應當按照國家規(guī)定的稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。

二、事中事后監(jiān)管措施

1.稅務(wù)機關(guān)應當以“信用＋風險”動態(tài)管理為基礎(chǔ)，完善分級分類管理，推進“互聯(lián)網(wǎng)＋監(jiān)管”，著力構(gòu)建和完善信用評價、監(jiān)控預警、風險應對全流程管理體系，實施“雙隨機、一公開”稅務(wù)稽查，加強公正監(jiān)管，促進共管共治；

2.依法應當追征稅款的，稅務(wù)機關(guān)應當依法采取責令限期繳納、責成提供納稅擔保、實施稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施等方式追征，依法加收滯納金。納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人存在稅收違法行為的，稅務(wù)機關(guān)依法給予行政處罰；

3.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機關(guān)應當自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。

三、部門間職責銜接

1.增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進口貨物的增值稅由海關(guān)代征；

2.對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應當持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或核對。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進行稽核比對；不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)核對，主管稅務(wù)機關(guān)會同海關(guān)進行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人登錄本省（區(qū)、市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息；

3.自2018年6月1日起，對申報進口監(jiān)管方式為1500（租賃不滿一年）、1523（租賃貿(mào)易）、9800（租賃征稅）的租賃飛機（稅則品目：8802），海關(guān)停止代征進口環(huán)節(jié)增值稅。進口租賃飛機增值稅的征收管理，由稅務(wù)機關(guān)按照現(xiàn)行增值稅政策組織實施。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的；

2.違反規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的；

3.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的；

4.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

5.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當利益的；

6.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的；

7.未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的；

8.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.1

增值稅征收管理

1.1.2增值稅減免

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第三條、第五條、第三十三條。

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十條第一款。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開減免事項、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.納稅人申報享受稅收減免，無需報送附列資料的，稅務(wù)機關(guān)應當依法辦理，接收相關(guān)資料；

3. 納稅人申報享受稅收減免，需要報送附列資料的，如資料齊全、符合法定形式，應當予以受理；需要納稅人補正有關(guān)材料、手續(xù)的，應當一次性告知需要補正的內(nèi)容；

4.納稅人辦理稅收減免備案的，稅務(wù)機關(guān)應當接收納稅人提交的備案資料。資料齊全、符合法定形式的，當場備案；需要納稅人補正有關(guān)材料、手續(xù)的，應當一次性告知需要補正的內(nèi)容。

二、事中事后監(jiān)管措施

稅務(wù)機關(guān)應當以“信用＋風險”動態(tài)管理為基礎(chǔ)，完善分級分類管理，推進“互聯(lián)網(wǎng)＋監(jiān)管”，著力構(gòu)建和完善信用評價、監(jiān)控預警、風險應對全流程管理體系，實施“雙隨機、一公開”稅務(wù)稽查，加強公正監(jiān)管，促進共管共治。

三、部門間職責銜接

稅務(wù)機關(guān)根據(jù)具體稅收減免事項的監(jiān)管要求，加強與相關(guān)部門的信息共享和協(xié)同監(jiān)管。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出減稅、免稅決定的；

2.違反法定程序為納稅人辦理減稅、免稅手續(xù)的；

3.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

4.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當利益的；

5.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的；

6.未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的；

7.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.1.3農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點納稅人的扣除標準核定

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款。

2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）附件1第十二條第三項。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開核定主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.試點納稅人以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的扣除標準核定程序：

(1)主管稅務(wù)機關(guān)接收以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的試點納稅人按規(guī)定時間提交的扣除標準核定申請及有關(guān)資料；

(2)主管稅務(wù)機關(guān)對試點納稅人的申請資料進行審核，并逐級上報給省級稅務(wù)機關(guān)；

(3)省級稅務(wù)機關(guān)組成扣除標準核定小組進行核定，并下達核定結(jié)果；

(4)主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)站、報刊等多種方式及時向社會公告核定結(jié)果，未經(jīng)公告的扣除標準無效；

(5)省級稅務(wù)機關(guān)尚未下達核定結(jié)果前，試點納稅人可按上年確定的核定扣除標準計算申報農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。

3.試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體扣除標準的核定采取備案制，備案資料的范圍和要求由省級稅務(wù)機關(guān)確定；

4.試點納稅人對稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定核定的扣除標準有疑義或者生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化，向主管稅務(wù)機關(guān)提出重新核定扣除標準申請并提供說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機關(guān)應當自接到申請之日起30日內(nèi)書面答復。

二、事中事后監(jiān)管措施

稅務(wù)機關(guān)應加強對試點納稅人農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算扣除情況的監(jiān)管，防范和打擊虛開發(fā)票行為，定期進行納稅評估，及時發(fā)現(xiàn)申報納稅中存在的問題。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

2.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當利益的；

3.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的；

4.未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的；

5.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.1

增值稅征收管理

1.1.4對逾期增值稅扣稅憑證繼續(xù)抵扣的核準

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條。

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第50號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2017年第36號、2018年第31號修改）。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開逾期增值稅扣稅憑證繼續(xù)抵扣的核準主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.稅務(wù)機關(guān)應當接收納稅人提交的相關(guān)資料。資料齊全、符合法定形式的，應當予以受理；需要納稅人補正有關(guān)材料、手續(xù)的，應當一次性告知需要補正的內(nèi)容；

3.主管稅務(wù)機關(guān)應認真核實納稅人所報資料，重點核查納稅人所報送資料是否齊全、交易是否真實發(fā)生、造成增值稅扣稅憑證逾期的原因是否屬于客觀原因、第三方證明或說明所述時間是否具有邏輯性、資料信息是否一致、增值稅扣稅憑證復印件與原件是否一致等；

4.主管稅務(wù)機關(guān)核實無誤后，應向上級稅務(wù)機關(guān)上報，并將增值稅扣稅憑證逾期情況說明、第三方證明或說明、逾期增值稅扣稅憑證電子信息、逾期增值稅扣稅憑證復印件逐級上報至省稅務(wù)局；

5.省稅務(wù)局對上報的資料進行案頭復核，并對逾期增值稅扣稅憑證信息進行認證、稽核比對，對資料符合條件、稽核比對結(jié)果相符的，允許納稅人繼續(xù)抵扣逾期增值稅扣稅憑證上所注明或計算的稅額；

6.增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對的期限。增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認證確認、稽核比對期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》規(guī)定，繼續(xù)抵扣進項稅額。

二、事中事后監(jiān)管措施

主管稅務(wù)機關(guān)可定期或者不定期對已抵扣逾期增值稅扣稅憑證進項稅額的納稅人進行復查，發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息，存在弄虛作假行為的，應責令納稅人將已抵扣進項稅額轉(zhuǎn)出，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進行處罰。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

2.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當利益的；

3.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的；

4.未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的；

5.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.1

增值稅征收管理

1.1.5對未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證申請繼續(xù)抵扣的核準

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條。

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第78號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證申請繼續(xù)抵扣的核準主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.稅務(wù)機關(guān)應當接收納稅人提交的相關(guān)資料。資料齊全、符合法定形式的，應當予以受理；需要納稅人補正有關(guān)材料、手續(xù)的，應當一次性告知需要補正的內(nèi)容；

3.主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人申請后，應認真審核納稅人交易是否真實發(fā)生，所報資料是否齊全，增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣的原因是否屬于客觀原因，納稅人說明、第三方證明或說明所述事項是否具有邏輯性等；

4.主管稅務(wù)機關(guān)審核無誤后，發(fā)送《未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證允許繼續(xù)抵扣通知單》，企業(yè)憑《通知單》進行申報抵扣；

5.增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消申報抵扣的期限。增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過申報抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》規(guī)定，繼續(xù)抵扣進項稅額。

二、事中事后監(jiān)管措施

主管稅務(wù)機關(guān)可定期或者不定期對已辦理未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣手續(xù)的納稅人進行復查，發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息，存在弄虛作假行為的，應責令納稅人將已抵扣進項稅額轉(zhuǎn)出，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進行處罰。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

2.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當利益的；

3.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的；

4.未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的；

5.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.1.6對匯總繳納增值稅的核準

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條第一項。

2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅納稅地點問題的通知》（財稅字〔1997〕97號）。

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕9號）。

4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第四十六條。

5.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第十二項。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開匯總繳納增值稅的核準主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.固定業(yè)戶的總分支機構(gòu)不在同一縣（市），但在同一省（區(qū)、市）范圍內(nèi)的，由省（區(qū)、市）財政廳（局）、稅務(wù)局核準；

3.在直轄市范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營的企業(yè)，由直轄市稅務(wù)局會同市財政局核準；在計劃單列市范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營的企業(yè)，由計劃單列市稅務(wù)局會同市財政局核準；在省（自治區(qū)）范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營的企業(yè)，由省（自治區(qū)）稅務(wù)局會同省財政廳核準；在同一縣（市）范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營的企業(yè)，由縣（市）稅務(wù)局會同縣（市）財政局核準；

4.納稅人總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)接到納稅人匯總納稅申請后，應在20個工作日內(nèi)完成材料核查工作，核查無誤的，上報上級稅務(wù)機關(guān)；納稅人申請材料不齊全或者不符合規(guī)定形式的，應當及時告知納稅人補正材料。補正通知應當載明需要補正的事項和合理的補正期限；

5.有權(quán)批準稅務(wù)機關(guān)接到匯總納稅申請材料后，應于10個工作日內(nèi)提交同級財政部門研究。經(jīng)財政、稅務(wù)部門研究并取得一致意見，允許納稅人匯總繳納增值稅的，制發(fā)文件通知下級稅務(wù)機關(guān)及納稅人；不允許納稅人匯總繳納的，及時通知納稅人，并說明原因。

二、部門間職責銜接

經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

2.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當利益的；

3.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的；

4.未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的；

5.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.1

增值稅征收管理

1.1.7增值稅留抵稅額退稅

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十七條。

2.《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)〔2011〕4號）第一條第五項。

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107號）第三條。

4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于利用石腦油和燃料油生產(chǎn)乙烯芳烴類產(chǎn)品有關(guān)增值稅政策的通知》（財稅〔2014〕17號）第三條。

5.《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第八條。

6.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號）第一條。

7.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于民用航空發(fā)動機、新支線飛機和大型客機稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第88號）第五條。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開增值稅留抵稅額退稅主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.主管稅務(wù)機關(guān)接收國家批準的集成電路重大項目企業(yè)提出的退還因購進設(shè)備形成的增值稅期末留抵稅額申請后，應審核企業(yè)提供的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書是否符合現(xiàn)行政策規(guī)定，其注明的設(shè)備名稱與企業(yè)實際購進的設(shè)備是否一致，申請退還的購進設(shè)備留抵稅額是否正確。審核無誤后，由縣（區(qū)、市）級主管稅務(wù)機關(guān)核準；

3.主管稅務(wù)機關(guān)接收符合財稅〔2014〕17號文件第一條規(guī)定的企業(yè)提出的退稅申請后，應認真審核企業(yè)提供的相關(guān)資料和申請退還的增值稅額的正確與否。審核無誤后，由縣（區(qū)、市）級主管稅務(wù)機關(guān)核準；

4.2019年4月1日起，主管稅務(wù)機關(guān)接收納稅人在增值稅納稅申報期提出的退還增量留抵稅額申請，符合條件的，按規(guī)定為其辦理增量留抵稅額退稅；

5.2019年6月1日起，主管稅務(wù)機關(guān)接收部分先進制造業(yè)納稅人在2019年7月及以后納稅申報期提出的退還增量留抵稅額申請，符合條件的，按規(guī)定為其辦理增量留抵稅額退稅；

6.主管稅務(wù)機關(guān)接收符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于民用航空發(fā)動機、新支線飛機和大型客機稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第88號）規(guī)定的企業(yè)提出的退稅申請后，符合條件的，按規(guī)定為其辦理留抵稅額退稅。

二、事中事后監(jiān)管措施

稅務(wù)機關(guān)在辦理增量留抵稅額退稅期間，發(fā)現(xiàn)符合留抵退稅條件的納稅人存在增值稅涉稅風險疑點等情形，暫停為其辦理留抵退稅；稅務(wù)機關(guān)對增值稅涉稅風險疑點進行排查時，發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等增值稅重大稅收違法行為的，終止為其辦理留抵退稅，并自作出終止辦理留抵退稅決定之日起5個工作日內(nèi)，向納稅人出具終止辦理留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書》；稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人以虛增進項、虛假申報或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。

三、部門間職責銜接

符合《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號）規(guī)定的納稅人向其主管稅務(wù)機關(guān)提交留抵退稅申請，對符合留抵退稅條件的，稅務(wù)機關(guān)在完成退稅審核后，開具稅收收入退還書，直接送交同級國庫辦理退庫。稅務(wù)機關(guān)按期將退稅清單送交同級財政部門。各部門應加強配合，密切協(xié)作，確保留抵退稅工作穩(wěn)妥有序。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出退稅決定的；

2.違反法定程序為納稅人辦理退稅手續(xù)的；

3.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當利益的；

4.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

5.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的；

6.未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的；

7.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.2

消費稅征收管理

1.2.1消費稅征收

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第五條第一款。

2.《中華人民共和國消費稅暫行條例》第十二條第一款。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開征收主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小核定納稅人具體納稅期限；

3.納稅人、扣繳義務(wù)人直接到稅務(wù)機關(guān)或采取郵寄、數(shù)據(jù)電文等其他方式辦理申報、報送事項的，稅務(wù)機關(guān)應當依法辦理，接收相關(guān)資料；

4.稅務(wù)機關(guān)應當開具完稅憑證；

5.稅務(wù)機關(guān)應當按照國家規(guī)定的稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。

二、事中事后監(jiān)管措施

1.稅務(wù)機關(guān)應當以“信用＋風險”動態(tài)管理為基礎(chǔ)，完善分級分類管理，推進“互聯(lián)網(wǎng)＋監(jiān)管”，著力構(gòu)建和完善信用評價、監(jiān)控預警、風險應對全流程管理體系，實施“雙隨機、一公開”稅務(wù)稽查，加強公正監(jiān)管，促進共管共治；

2.依法應當追征稅款的，稅務(wù)機關(guān)應當依法采取責令限期繳納、責成提供納稅擔保、實施稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施等方式追征，依法加收滯納金。納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人存在稅收違法行為的，稅務(wù)機關(guān)依法給予行政處罰；

3.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機關(guān)應當自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。

三、部門間職責銜接

消費稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進口的應稅消費品的消費稅由海關(guān)代征。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的；

2.違反規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的；

3.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的；

4.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

5.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當利益的；

6.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的；

7.未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的；

8.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.2

消費稅征收管理

1.2.2消費稅減免

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第三條、第五條、第三十三條。

2.《中華人民共和國消費稅暫行條例》第十二條第一款。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開減免事項、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.納稅人申報享受稅收減免，無需報送附列資料的，稅務(wù)機關(guān)應當依法辦理，接收相關(guān)資料。

二、事中事后監(jiān)管措施

稅務(wù)機關(guān)應當以“信用＋風險”動態(tài)管理為基礎(chǔ)，完善分級分類管理，推進“互聯(lián)網(wǎng)＋監(jiān)管”，著力構(gòu)建和完善信用評價、監(jiān)控預警、風險應對全流程管理體系，實施“雙隨機、一公開”稅務(wù)稽查，加強公正監(jiān)管，促進共管共治。

三、部門間職責銜接

稅務(wù)機關(guān)根據(jù)具體稅收減免事項的監(jiān)管要求，加強與相關(guān)部門的信息共享和協(xié)同監(jiān)管。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出減稅、免稅決定的；

2.違反法定程序為納稅人辦理減稅、免稅手續(xù)的；

3.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

4.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當利益的；

5.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的；

6.未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的；

7.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.2.3對匯總繳納消費稅的核準

1.《中華人民共和國消費稅暫行條例》第十三條。

2.《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第51號）第二十四條第二款。

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于消費稅納稅人總分支機構(gòu)匯總繳納消費稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕42號）。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開匯總繳納消費稅的核準主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市），但在同一省（自治區(qū)、直轄市）范圍內(nèi)的，由省（自治區(qū)、直轄市）財政廳（局）、稅務(wù)局核準；

3.納稅人總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)接到納稅人匯總納稅申請后，應在20個工作日內(nèi)完成材料核查工作，核查無誤的，上報上級稅務(wù)機關(guān)；納稅人申請材料不齊全或者不符合規(guī)定形式的，應當及時告知納稅人補正材料。補正通知應當載明需要補正的事項和合理的補正期限；

4.有權(quán)批準稅務(wù)機關(guān)接到匯總納稅申請材料后，應于10個工作日內(nèi)提交同級財政部門研究。經(jīng)財政、稅務(wù)部門研究并取得一致意見，允許納稅人匯總繳納消費稅的，制發(fā)文件通知下級稅務(wù)機關(guān)及納稅人；不允許納稅人匯總繳納的，及時通知納稅人，并說明原因。

二、部門間職責銜接

經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

2.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當利益的；

3.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的；

4.未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的；

5.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.3

車輛購置稅征收管理

1.3.1車輛購置稅征收

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第五條第一款。

2.《中華人民共和國車輛購置稅法》第十條。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開征收主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.納稅人直接到稅務(wù)機關(guān)或采取郵寄、數(shù)據(jù)電文等其他方式辦理申報、報送事項的，稅務(wù)機關(guān)應當依法辦理，接收相關(guān)資料；

3.納稅人需要紙質(zhì)車輛購置稅完稅證明的，主管稅務(wù)機關(guān)為其打印《車輛購置稅完稅證明（電子版）》，或納稅人通過電子稅務(wù)局等官方互聯(lián)網(wǎng)平臺查詢和打印；

4.稅務(wù)機關(guān)應當按照國家規(guī)定的稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。

二、事中事后監(jiān)管措施

1.稅務(wù)機關(guān)應當以“信用＋風險”動態(tài)管理為基礎(chǔ)，完善分級分類管理，推進“互聯(lián)網(wǎng)＋監(jiān)管”，著力構(gòu)建和完善信用評價、監(jiān)控預警、風險應對全流程管理體系，實施“雙隨機、一公開”稅務(wù)稽查，加強公正監(jiān)管，促進共管共治；

2.依法應當追征稅款的，稅務(wù)機關(guān)應當依法采取責令限期繳納、責成提供納稅擔保、實施稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施等方式追征，依法加收滯納金。納稅人、納稅擔保人存在稅收違法行為的，稅務(wù)機關(guān)依法給予行政處罰；

3.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機關(guān)應當自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。

三、部門間職責銜接

1.公安機關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊登記，應當根據(jù)稅務(wù)機關(guān)提供的應稅車輛完稅或者免稅電子信息對納稅人申請登記的車輛信息進行核對，核對無誤后依法辦理車輛注冊登記；

2.稅務(wù)機關(guān)和公安、商務(wù)、海關(guān)、工業(yè)和信息化等部門應當建立應稅車輛信息共享和工作配合機制，及時交換應稅車輛和納稅信息資料。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的；

2.違反規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的；

3.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的；

4.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

5.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人財物或者謀取其他不正當利益的；

6.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的；

7.未按照規(guī)定為納稅人、檢舉人保密的；

8.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.3

車輛購置稅征收管理

1.3.2車輛購置稅減免

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第三條、第五條、第三十三條。

2.《中華人民共和國車輛購置稅法》第十條。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開減免事項、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.納稅人申報享受稅收減免，無需報送附列資料的，稅務(wù)機關(guān)應當依法辦理，接收相關(guān)資料；

3.納稅人申報享受稅收減免，需要報送附列資料的，如資料齊全、符合法定形式，應當予以受理；需要納稅人補正有關(guān)材料、手續(xù)的，應當一次性告知需要補正的內(nèi)容。

二、事中事后監(jiān)管措施

稅務(wù)機關(guān)應當以“信用＋風險”動態(tài)管理為基礎(chǔ)，完善分級分類管理，推進“互聯(lián)網(wǎng)＋監(jiān)管”，著力構(gòu)建和完善信用評價、監(jiān)控預警、風險應對全流程管理體系，實施“雙隨機、一公開”稅務(wù)稽查，加強公正監(jiān)管，促進共管共治。

三、部門間職責銜接

公安機關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊登記，應當根據(jù)稅務(wù)機關(guān)提供的應稅車輛完稅或者免稅電子信息對納稅人申請登記的車輛信息進行核對，核對無誤后依法辦理車輛注冊登記。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出減稅、免稅決定的；

2.違反法定程序為納稅人辦理減稅、免稅手續(xù)的；

3.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

4.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人財物或者謀取其他不正當利益的；

5.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的；

6.未按照規(guī)定為納稅人、檢舉人保密的；

7.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.4

企業(yè)所得稅征收管理

1.4.1企業(yè)所得稅征收

《中華人民共和國稅收征收管理法》第五條第一款。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開征收主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.稅務(wù)機關(guān)核定納稅人分月或者分季預繳；

3.納稅人、扣繳義務(wù)人直接到稅務(wù)機關(guān)或采取郵寄、數(shù)據(jù)電文等其他方式辦理申報、報送事項的，稅務(wù)機關(guān)應當依法辦理，接收相關(guān)資料；

4.稅務(wù)機關(guān)應當開具完稅憑證；

5.稅務(wù)機關(guān)應當按照國家規(guī)定的稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫；

6.對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。

二、事中事后監(jiān)管措施

1.稅務(wù)機關(guān)應當以“信用＋風險”動態(tài)管理為基礎(chǔ)，完善分級分類管理，推進“互聯(lián)網(wǎng)＋監(jiān)管”，著力構(gòu)建和完善信用評價、監(jiān)控預警、風險應對全流程管理體系，實施“雙隨機、一公開”稅務(wù)稽查，加強公正監(jiān)管，促進共管共治；

2.依法應當追征稅款的，稅務(wù)機關(guān)應當依法采取責令限期繳納、責成提供納稅擔保、實施稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施等方式追征，依法加收滯納金。納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人存在稅收違法行為的，稅務(wù)機關(guān)依法給予行政處罰；

3.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機關(guān)應當自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)；

4.分支機構(gòu)未按規(guī)定報送經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表，分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應責成該分支機構(gòu)在申報期內(nèi)報送，同時提請總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)督促總機構(gòu)按照規(guī)定提供相關(guān)分配表；分支機構(gòu)在申報期內(nèi)不提供的，由分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)對分支機構(gòu)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰；屬于總機構(gòu)未向分支機構(gòu)提供分配表的，分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)還應提請總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)對總機構(gòu)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰；

5.以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表，也無法提供《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機構(gòu)身份的，應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的相關(guān)規(guī)定。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的；

2.違反規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的；

3.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的；

4.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

5.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當利益的；

6.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的；

7.未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的；

8.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.4

企業(yè)所得稅征收管理

1.4.2企業(yè)所得稅減免

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三條、第五條、第三十三條。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開減免事項、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.納稅人申報享受稅收減免，無需報送附列資料的，稅務(wù)機關(guān)應當依法辦理，接收相關(guān)資料；

3.納稅人按照財稅〔2018〕102號文件規(guī)定辦理稅收減免備案的，稅務(wù)機關(guān)應當接收納稅人提交的備案資料。資料齊全、符合法定形式的，當場備案；需要納稅人補正有關(guān)材料、手續(xù)的，應當一次性告知需要補正的內(nèi)容。

二、事中事后監(jiān)管措施

1.企業(yè)享受優(yōu)惠事項后，稅務(wù)機關(guān)將適時開展后續(xù)管理。企業(yè)未能按照稅務(wù)機關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算情況、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書等不符，無法證實符合優(yōu)惠事項規(guī)定條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務(wù)機關(guān)依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法等相關(guān)規(guī)定處理；

2.稅務(wù)機關(guān)應當以“信用＋風險”動態(tài)管理為基礎(chǔ)，完善分級分類管理，推進“互聯(lián)網(wǎng)＋監(jiān)管”，著力構(gòu)建和完善信用評價、監(jiān)控預警、風險應對全流程管理體系，實施“雙隨機、一公開”稅務(wù)稽查，加強公正監(jiān)管，促進共管共治。

三、部門間職責銜接

稅務(wù)機關(guān)根據(jù)具體稅收減免事項的監(jiān)管要求，加強與相關(guān)部門的信息共享和協(xié)同監(jiān)管。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出減稅、免稅決定的；

2.違反法定程序為納稅人辦理減稅、免稅手續(xù)的；

3.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

4.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當利益的；

5.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的；

6.未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的；

7.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.4.3居民企業(yè)所得稅核定

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十四條。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開核定主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、救濟渠道、流程圖等；

2.主管稅務(wù)機關(guān)應及時向納稅人送達《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》，及時完成對其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作；

3.納稅人應在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內(nèi)，填好該表并報送主管稅務(wù)機關(guān)；主管稅務(wù)機關(guān)應在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個工作日內(nèi)，分類逐戶審查核實，提出鑒定意見，并報縣稅務(wù)機關(guān)復核、認定；縣稅務(wù)機關(guān)應在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后30個工作日內(nèi)，完成復核、認定工作；

4.主管稅務(wù)機關(guān)應當分類逐戶公示核定的應納所得稅額或應稅所得率。主管稅務(wù)機關(guān)應當按照便于納稅人及社會各界了解、監(jiān)督的原則確定公示地點、方式。

二、事中事后監(jiān)管措施

稅務(wù)機關(guān)應在每年6月底前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進行調(diào)整。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

2.違反規(guī)定核定應納稅額，導致納稅人稅負水平明顯不合理的；

3.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當利益的；

4.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的；

5.未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的；

6.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.4

企業(yè)所得稅征收管理

1.4.4非居民企業(yè)所得稅核定

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十四條。

3.《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》（國稅發(fā)〔2010〕19號印發(fā)，國家稅務(wù)總局公告2015年第22號、2016年第28號、2018年第31號修改）第四條。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開核定主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、救濟渠道、流程圖等；

2.非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》第四條規(guī)定的方法核定其應納稅所得額；

3.主管稅務(wù)機關(guān)應及時向非居民企業(yè)送達《非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》，非居民企業(yè)應在收到后10個工作日內(nèi)，完成填寫并送達主管稅務(wù)機關(guān)，主管稅務(wù)機關(guān)在受理后20個工作日內(nèi)，完成該項征收方式的確認工作。

二、事中事后監(jiān)管措施

稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)采用核定征收方式計算申報的應納稅所得額不真實，或者明顯與其承擔的功能風險不相匹配的，有權(quán)予以調(diào)整。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

2.違反規(guī)定核定應納稅額，導致納稅人稅負水平明顯不合理的；

3.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當利益的；

4.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的；

5.未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的；

6.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.4.5房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品視同銷售的收入（或利潤）確定

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十條。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條。

3.《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕31號印發(fā)，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第七條。

相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品視同銷售的收入（或利潤）確定主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認收入（或利潤）的實現(xiàn)。確認收入（或利潤）的方法和順序為：（1）按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格確定；（2）由主管稅務(wù)機關(guān)參照當?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定；（3）按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務(wù)機關(guān)確定。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

2.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當利益的；

3.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的；

4.未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的；

5.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.4

企業(yè)所得稅征收管理

1.4.6單邊預約定價安排談簽（含續(xù)簽）

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十二條。

2.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第五十三條。

一、相關(guān)程序和要求

1.企業(yè)申請單邊預約定價安排的，主管稅務(wù)機關(guān)應當按規(guī)定組織與企業(yè)開展預備會談；單邊預約定價安排涉及一個省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)兩個或者兩個以上主管稅務(wù)機關(guān)的，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市相應稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)；預約定價安排同時涉及兩個或者兩個以上省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)的，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)；

2.稅務(wù)機關(guān)應當按規(guī)定分析評估單邊預約定價安排申請；

3.稅務(wù)機關(guān)應當按規(guī)定簽署單邊預約定價安排。

二、事中事后監(jiān)管措施

1.預約定價安排執(zhí)行期間，主管稅務(wù)機關(guān)應當每年監(jiān)控企業(yè)執(zhí)行預約定價安排的情況。監(jiān)控內(nèi)容主要包括：企業(yè)是否遵守預約定價安排條款及要求；年度報告是否反映企業(yè)的實際經(jīng)營情況；預約定價安排所描述的假設(shè)條件是否仍然有效等；

2.預約定價安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響預約定價安排的實質(zhì)性變化，應當在發(fā)生變化之日起30日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)應當在收到企業(yè)書面報告后，分析企業(yè)實質(zhì)性變化情況，根據(jù)實質(zhì)性變化對預約定價安排的影響程度，修訂或者終止預約定價安排。簽署的預約定價安排終止執(zhí)行的，稅務(wù)機關(guān)可以和企業(yè)按照本公告規(guī)定的程序和要求，重新談簽預約定價安排；

3.預約定價安排采用四分位法確定價格或者利潤水平，在預約定價安排執(zhí)行期間，如果企業(yè)當年實際經(jīng)營結(jié)果在四分位區(qū)間之外，稅務(wù)機關(guān)可以將實際經(jīng)營結(jié)果調(diào)整到四分位區(qū)間中位值。預約定價安排執(zhí)行期滿，企業(yè)各年度經(jīng)營結(jié)果的加權(quán)平均值低于區(qū)間中位值，且未調(diào)整至中位值的，稅務(wù)機關(guān)不再受理續(xù)簽申請；

4.預約定價安排執(zhí)行期間，主管稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)發(fā)生分歧的，雙方應當進行協(xié)商。協(xié)商不能解決的，可以報上一級稅務(wù)機關(guān)協(xié)調(diào)；對上一級稅務(wù)機關(guān)的決定，下一級稅務(wù)機關(guān)應當予以執(zhí)行。企業(yè)仍不能接受的，可以終止預約定價安排的執(zhí)行；

5.沒有按照規(guī)定的權(quán)限和程序簽署預約定價安排，或者稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱瞞事實的，應當認定預約定價安排自始無效，并向企業(yè)送達《稅務(wù)事項通知書》，說明原因；發(fā)現(xiàn)企業(yè)拒不執(zhí)行預約定價安排或者存在違反預約定價安排的其他情況，可以視情況進行處理，直至終止預約定價安排。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當利益的；

2.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

3.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的；

4.未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的；

5.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.5

個人所得稅征收管理

1.5.1個人所得稅征收

《中華人民共和國稅收征收管理法》第五條第一款。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開征收主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.納稅人、扣繳義務(wù)人直接到稅務(wù)機關(guān)或采取郵寄、數(shù)據(jù)電文等其他方式辦理申報、報送事項的，稅務(wù)機關(guān)應當依法辦理，接收相關(guān)資料；

3.稅務(wù)機關(guān)征收稅款應當開具完稅憑證或納稅記錄；

4.稅務(wù)機關(guān)應當按照國家規(guī)定的稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。

二、事中事后監(jiān)管措施

1.稅務(wù)機關(guān)應當以“信用＋風險”動態(tài)管理為基礎(chǔ)，完善分級分類管理，推進“互聯(lián)網(wǎng)＋監(jiān)管”，著力構(gòu)建和完善信用評價、監(jiān)控預警、風險應對全流程管理體系，實施“雙隨機、一公開”稅務(wù)稽查，加強公正監(jiān)管，促進共管共治；

2.依法應當追征稅款的，稅務(wù)機關(guān)應當依法采取責令限期繳納、責成提供納稅擔保、實施稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施等方式追征，依法加收滯納金。納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人存在稅收違法行為的，稅務(wù)機關(guān)依法給予行政處罰；

3.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機關(guān)應當自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。

三、部門間職責銜接

1.公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應當協(xié)助稅務(wù)機關(guān)確認納稅人的身份、金融賬戶信息；

2.教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應當向稅務(wù)機關(guān)提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除信息。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的；

2.違反規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的；

3.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的；

4.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

5.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當利益的；

6.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的；

7.未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的；

8.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.5

個人所得稅征收管理

1.5.2個人所得稅減免

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三條、第五條、第三十三條。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開減免事項、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.納稅人申報享受稅收減免，無需報送附列資料的，稅務(wù)機關(guān)應當依法辦理，接收相關(guān)資料；

3.納稅人辦理稅收減免備案的，稅務(wù)機關(guān)應當接收納稅人提交的備案資料，資料齊全、符合法定形式的，當場備案；需要納稅人補正有關(guān)材料、手續(xù)的，應當一次性告知需要補正的內(nèi)容；

4.納稅人辦理稅收減免核準的，稅務(wù)機關(guān)應當接收納稅人提交的相關(guān)資料。資料齊全、填寫內(nèi)容完整、符合法定形式的，當場受理；需要納稅人補正有關(guān)材料、手續(xù)的，應當一次性告知需要補正的內(nèi)容。

二、事中事后監(jiān)管措施

稅務(wù)機關(guān)應當以“信用＋風險”動態(tài)管理為基礎(chǔ)，完善分級分類管理，推進“互聯(lián)網(wǎng)＋監(jiān)管”，著力構(gòu)建和完善信用評價、監(jiān)控預警、風險應對全流程管理體系，實施“雙隨機、一公開”稅務(wù)稽查，加強公正監(jiān)管，促進共管共治。

三、部門間職責銜接

稅務(wù)機關(guān)根據(jù)具體稅收減免事項的監(jiān)管要求，加強與相關(guān)部門的信息共享和協(xié)同監(jiān)管。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出減稅、免稅決定的；

2.違反法定程序為納稅人辦理減稅、免稅手續(xù)的；

3.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

4.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當利益的；

5.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的；

6.未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的；

7.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.5.3個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅核定

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條。

2.《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅〔2000〕91號印發(fā)，財稅〔2006〕44號、財稅〔2008〕65號、財稅〔2011〕62號修改）。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開核定主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、救濟渠道、流程圖等；

2.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)存在《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》第七條情形的，由稅務(wù)機關(guān)采取核定征收方式征收個人所得稅。

二、事中事后監(jiān)管措施

主管稅務(wù)機關(guān)應督促納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定設(shè)置賬簿。對不能設(shè)置賬簿的，應按照稅收征管法及其實施細則和《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，核定其應稅所得率。對律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機構(gòu)，不得實行核定征收個人所得稅。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反規(guī)定核定應納稅額，導致納稅人稅負水平明顯不合理的；

2.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

3.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當利益的；

4.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的；

5.未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的；

6.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.6

土地增值稅征收管理

1.6.1土地增值稅征收

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第五條第一款。

2.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第十一條。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開征收主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.納稅人直接到稅務(wù)機關(guān)或采取郵寄、數(shù)據(jù)電文等其他方式辦理申報、報送事項的，稅務(wù)機關(guān)應當依法辦理，接收相關(guān)資料；

3.在納稅人辦理納稅申報后，主管稅務(wù)機關(guān)核定繳納土地增值稅的期限；

4.稅務(wù)機關(guān)應當開具完稅憑證；

5.稅務(wù)機關(guān)應當按照國家規(guī)定的稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。

二、事中事后監(jiān)管措施

1.稅務(wù)機關(guān)應當以“信用＋風險”動態(tài)管理為基礎(chǔ)，完善分級分類管理，推進“互聯(lián)網(wǎng)＋監(jiān)管”，著力構(gòu)建和完善信用評價、監(jiān)控預警、風險應對全流程管理體系，實施“雙隨機、一公開”稅務(wù)稽查，加強公正監(jiān)管，促進共管共治；

2.依法應當追征稅款的，稅務(wù)機關(guān)應當依法采取責令限期繳納、責成提供納稅擔保、實施稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施等方式追征，依法加收滯納金。納稅人、納稅擔保人存在稅收違法行為的，稅務(wù)機關(guān)依法給予行政處罰；

3.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機關(guān)應當自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。

三、部門間職責銜接

1.自然資源管理部門應當向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法征收土地增值稅；

2.納稅人未按照《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》繳納土地增值稅的，自然資源管理部門不得辦理有關(guān)的權(quán)屬變更手續(xù)。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的；

2.違反規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的；

3.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的；

4.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

5.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人財物或者謀取其他不正當利益的；

6.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的；

7.未按照規(guī)定為納稅人、檢舉人保密的；

8.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.6

土地增值稅征收管理

1.6.2土地增值稅減免

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第三條、第五條、第三十三條。

2.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第十一條。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開減免事項、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.納稅人申報享受稅收減免，無需報送附列資料的，稅務(wù)機關(guān)應當依法辦理，接收相關(guān)資料；

3.納稅人辦理稅收減免備案的，稅務(wù)機關(guān)應當接收納稅人提交的備案資料。資料齊全、符合法定形式的，當場備案；需要納稅人補正有關(guān)材料、手續(xù)的，應當一次性告知需要補正的內(nèi)容；

4.納稅人辦理稅收減免需要核準的，稅務(wù)機關(guān)應當接收納稅人提交的相關(guān)資料。資料齊全、符合法定形式的，應當受理申請；需要納稅人補正有關(guān)材料、手續(xù)的，應當一次性告知需要補正的內(nèi)容。

二、事中事后監(jiān)管措施

稅務(wù)機關(guān)應當以“信用＋風險”動態(tài)管理為基礎(chǔ)，完善分級分類管理，推進“互聯(lián)網(wǎng)＋監(jiān)管”，著力構(gòu)建和完善信用評價、監(jiān)控預警、風險應對全流程管理體系，實施“雙隨機、一公開”稅務(wù)稽查，加強公正監(jiān)管，促進共管共治。

三、部門間職責銜接

各級自然資源主管部門在辦理土地、房屋權(quán)屬登記時，應按照《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，在納稅人出具完稅（或減免稅）憑證后，再辦理登記手續(xù)；對于未出具完稅（或減免稅）憑證的，不予辦理相關(guān)的手續(xù)。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出減稅、免稅決定的；

2.違反法定程序為納稅人辦理減稅、免稅手續(xù)的；

3.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人財物或者謀取其他不正當利益的；

4.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

5.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的；

6.未按照規(guī)定為納稅人、檢舉人保密的；

7.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.6.3土地增值稅清算核定

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條。

2.《土地增值稅清算管理規(guī)程》（國稅發(fā)〔2009〕91號印發(fā)）第三十三條、第三十四條。

相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開核定主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、救濟渠道、流程圖等；

2.主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)出核定征收的稅務(wù)事項告知書后，稅務(wù)人員對房地產(chǎn)項目開展土地增值稅核定征收核查，主管稅務(wù)機關(guān)審核合議；

3.稅務(wù)機關(guān)制作相關(guān)文書送達給納稅人，通知納稅人申報繳納應補繳稅款或辦理退稅。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反規(guī)定核定應納稅額，導致納稅人稅負水平明顯不合理的；

2.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

3.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人財物或謀取其他不正當利益的；

4.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的；

5.未按照規(guī)定為納稅人、檢舉人保密的；

6.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.7

房產(chǎn)稅征收管理

1.7.1房產(chǎn)稅征收

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第五條第一款。

2.《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第九條。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開征收主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.納稅人直接到稅務(wù)機關(guān)或采取郵寄、數(shù)據(jù)電文等其他方式辦理申報、報送事項的，稅務(wù)機關(guān)應當依法辦理，接收相關(guān)資料；

3.稅務(wù)機關(guān)應當開具完稅憑證；

4.稅務(wù)機關(guān)應當按照國家規(guī)定的稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。

二、事中事后監(jiān)管措施

1.稅務(wù)機關(guān)應當以“信用＋風險”動態(tài)管理為基礎(chǔ)，完善分級分類管理，推進“互聯(lián)網(wǎng)＋監(jiān)管”，著力構(gòu)建和完善信用評價、監(jiān)控預警、風險應對全流程管理體系，實施“雙隨機、一公開”稅務(wù)稽查，加強公正監(jiān)管，促進共管共治；

2.依法應當追征稅款的，稅務(wù)機關(guān)應當依法采取責令限期繳納、責成提供納稅擔保、實施稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施等方式追征，依法加收滯納金。納稅人、納稅擔保人存在稅收違法行為的，稅務(wù)機關(guān)依法給予行政處罰；

3.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機關(guān)應當自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的；

2.違反規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的；

3.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的；

4.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

5.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的；

6.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人財物或者謀取其他不正當利益的；

7.未按照規(guī)定為納稅人、檢舉人保密的；

8.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.7

房產(chǎn)稅征收管理

1.7.2房產(chǎn)稅減免

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第三條、第五條、第三十三條。

2.《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第九條。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開減免事項、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.納稅人申報享受稅收減免，無需報送附列資料的，稅務(wù)機關(guān)應當依法辦理，接收相關(guān)資料。

二、事中事后監(jiān)管措施

納稅人申報享受房產(chǎn)稅優(yōu)惠，并將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤８骷壎悇?wù)機關(guān)根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件等規(guī)定對自行申報的房產(chǎn)稅減免情況進行后續(xù)管理。對不應當享受減免稅的，依法追繳已享受的減免稅款，并予以相應處理。

三、部門間職責銜接

稅務(wù)機關(guān)根據(jù)具體稅收減免事項的監(jiān)管要求，加強與相關(guān)部門的信息共享和協(xié)同監(jiān)管。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出減稅、免稅決定的；

2.違反法定程序為納稅人辦理減稅、免稅手續(xù)的；

3.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人財物或者謀取其他不正當利益的；

4.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

5.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的；

6.未按照規(guī)定為納稅人、檢舉人保密的；

7.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.8

城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理

1.8.1城鎮(zhèn)土地使用稅征收

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第五條第一款。

2.《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第十條。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開征收主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.納稅人直接到稅務(wù)機關(guān)或采取郵寄、數(shù)據(jù)電文等其他方式辦理申報、報送事項的，稅務(wù)機關(guān)應當依法辦理，接收相關(guān)資料；

3.稅務(wù)機關(guān)應當開具完稅憑證；

4.稅務(wù)機關(guān)應當按照國家規(guī)定的稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。

二、事中事后監(jiān)管措施

1.稅務(wù)機關(guān)應當以“信用＋風險”動態(tài)管理為基礎(chǔ)，完善分級分類管理，推進“互聯(lián)網(wǎng)＋監(jiān)管”，著力構(gòu)建和完善信用評價、監(jiān)控預警、風險應對全流程管理體系，實施“雙隨機、一公開”稅務(wù)稽查，加強公正監(jiān)管，促進共管共治；

2.依法應當追征稅款的，稅務(wù)機關(guān)應當依法采取責令限期繳納、責成提供納稅擔保、實施稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施等方式追征，依法加收滯納金。納稅人、納稅擔保人存在稅收違法行為的，稅務(wù)機關(guān)依法給予行政處罰；

3.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機關(guān)應當自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。

三、部門間職責銜接

自然資源管理部門應當向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)提供土地使用權(quán)屬資料。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的；

2.違反規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的；

3.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的；

4.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

5.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的；

6.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人財物或者謀取其他不正當利益的；

7.未按照規(guī)定為納稅人、檢舉人保密的；

8.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.8

城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理

1.8.2城鎮(zhèn)土地使用稅減免

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第三條、第五條、第三十三條。

2.《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第七條、第十條。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開減免事項、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.納稅人申報享受稅收減免，無需報送附列資料的，稅務(wù)機關(guān)應當依法辦理，接收相關(guān)資料；

3.納稅人辦理稅收減免核準的，稅務(wù)機關(guān)應當接收納稅人提交的相關(guān)資料。資料齊全、填寫內(nèi)容完整、符合法定形式的，當場受理；需要納稅人補正有關(guān)材料、手續(xù)的，應當一次性告知需要補正的內(nèi)容。

二、事中事后監(jiān)管措施

納稅人申報享受城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠，并將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤８骷壎悇?wù)機關(guān)根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件等規(guī)定對自行申報的城鎮(zhèn)土地使用稅減免情況進行后續(xù)管理。對不應當享受減免稅的，依法追繳已享受的減免稅款，并予以相應處理。

三、部門間職責銜接

稅務(wù)機關(guān)根據(jù)具體稅收減免事項的監(jiān)管要求，加強與相關(guān)部門的信息共享和協(xié)同監(jiān)管。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出減稅、免稅決定的；

2.違反法定程序為納稅人辦理減稅、免稅手續(xù)的；

3.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人財物或者謀取其他不正當利益的；

4.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

5.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的；

6.未按照規(guī)定為納稅人、檢舉人保密的；

7.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.9

耕地占用稅征收管理

1.9.1耕地占用稅征收

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第五條第一款。

2.《中華人民共和國耕地占用稅法》第九條。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開征收主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.納稅人直接到稅務(wù)機關(guān)或采取郵寄、數(shù)據(jù)電文等其他方式辦理申報、報送事項的，稅務(wù)機關(guān)應當依法辦理，接收相關(guān)資料；

3.稅務(wù)機關(guān)應當開具完稅憑證；

4.稅務(wù)機關(guān)應當按照國家規(guī)定的稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。

二、事中事后監(jiān)管措施

1.稅務(wù)機關(guān)應當以“信用＋風險”動態(tài)管理為基礎(chǔ)，完善分級分類管理，推進“互聯(lián)網(wǎng)＋監(jiān)管”，著力構(gòu)建和完善信用評價、監(jiān)控預警、風險應對全流程管理體系，實施“雙隨機、一公開”稅務(wù)稽查，加強公正監(jiān)管，促進共管共治；

2.依法應當追征稅款的，稅務(wù)機關(guān)應當依法采取責令限期繳納、責成提供納稅擔保、實施稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施等方式追征，依法加收滯納金。納稅人、納稅擔保人存在稅收違法行為的，稅務(wù)機關(guān)依法給予行政處罰；

3.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機關(guān)應當自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。

三、部門間職責銜接

1.自然資源主管部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準書；

2.稅務(wù)機關(guān)應當與相關(guān)部門建立耕地占用稅涉稅信息共享機制和工作配合機制。縣級以上地方人民政府自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、水利等相關(guān)部門應當定期向稅務(wù)機關(guān)提供農(nóng)用地轉(zhuǎn)用、臨時占地等信息，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)加強耕地占用稅征收管理；

3.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異常或者納稅人未按照規(guī)定期限申報納稅的，可以提請相關(guān)部門進行復核，相關(guān)部門應當自收到稅務(wù)機關(guān)復核申請之日起三十日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)出具復核意見。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的；

2.違反規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的；

3.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的；

4.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

5.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人財物或者謀取其他不正當利益的；

6.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的；

7.未按照規(guī)定為納稅人、檢舉人保密的；

8.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.9

耕地占用稅征收管理

1.9.2耕地占用稅減免

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第三條、第五條、第三十三條。

2.《中華人民共和國耕地占用稅法》第九條。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開減免事項、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.納稅人申報享受稅收減免，無需報送附列資料的，稅務(wù)機關(guān)應當依法辦理，接收相關(guān)資料。

二、事中事后監(jiān)管措施

納稅人申報享受耕地占用稅優(yōu)惠，并將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤８骷壎悇?wù)機關(guān)根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件等規(guī)定對自行申報的耕地占用稅減免情況進行后續(xù)管理。對不應當享受減免稅的，依法追繳已享受的減免稅款，并予以相應處理。

三、部門間職責銜接

1.自然資源主管部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準書；

2.稅務(wù)機關(guān)應當與相關(guān)部門建立耕地占用稅涉稅信息共享機制和工作配合機制。稅務(wù)機關(guān)應當與相關(guān)部門建立耕地占用稅涉稅信息共享機制和工作配合機制。縣級以上地方人民政府自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、水利等相關(guān)部門應當定期向稅務(wù)機關(guān)提供農(nóng)用地轉(zhuǎn)用、臨時占地等信息，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)加強耕地占用稅征收管理；

3.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異常或者納稅人未按照規(guī)定期限申報納稅的，可以提請相關(guān)部門進行復核，相關(guān)部門應當自收到稅務(wù)機關(guān)復核申請之日起三十日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)出具復核意見。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出減稅、免稅決定的；

2.違反法定程序為納稅人辦理減稅、免稅手續(xù)的；

3.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人財物或者謀取其他不正當利益的；

4.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

5.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的；

6.未按照規(guī)定為納稅人、檢舉人保密的；

7.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.10

契稅征收管理

1.10.1契稅征收

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第五條第一款。

2.《中華人民共和國契稅暫行條例》第十二條第一款。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開征收主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.納稅人直接到稅務(wù)機關(guān)或采取郵寄、數(shù)據(jù)電文等其他方式辦理申報、報送事項的，稅務(wù)機關(guān)應當依法辦理，接收相關(guān)資料；

3.在納稅人向契稅征收機關(guān)申報后，契稅征收機關(guān)核定繳納契稅的期限；

4.稅務(wù)機關(guān)應當開具完稅憑證；

5.稅務(wù)機關(guān)應當按照國家規(guī)定的稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。

二、事中事后監(jiān)管措施

1.稅務(wù)機關(guān)應當以“信用＋風險”動態(tài)管理為基礎(chǔ)，完善分級分類管理，推進“互聯(lián)網(wǎng)＋監(jiān)管”，著力構(gòu)建和完善信用評價、監(jiān)控預警、風險應對全流程管理體系，實施“雙隨機、一公開”稅務(wù)稽查，加強公正監(jiān)管，促進共管共治；

2.依法應當追征稅款的，稅務(wù)機關(guān)應當依法采取責令限期繳納、責成提供納稅擔保、實施稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施等方式追征，依法加收滯納金。納稅人、納稅擔保人存在稅收違法行為的，稅務(wù)機關(guān)依法給予行政處罰；

3.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機關(guān)應當自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。

三、部門間職責銜接

1.自然資源管理部門、房產(chǎn)管理部門應當向契稅征收機關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助契稅征收機關(guān)依法征收契稅；

2.各級稅務(wù)、財政和自然資源主管部門，要共同研究強化土地稅收征管的辦法和措施，通過信息共享、情況通報、聯(lián)合辦公、聯(lián)席會議等多種形式溝通情況和信息，加強部門間的協(xié)作配合；

3.各級自然資源主管部門應根據(jù)稅務(wù)、財政部門的需要，提供現(xiàn)有的地籍資料和相關(guān)地價資料。對于通過征用或者出讓、轉(zhuǎn)讓方式取得的土地，以及出租土地使用權(quán)或變更土地登記的，國土資源管理部門在辦理用地手續(xù)后，應及時把有關(guān)信息告知當?shù)氐亩悇?wù)、財政部門；

4.各級稅務(wù)、財政部門在征管工作中，如發(fā)現(xiàn)納稅人沒有辦理用地手續(xù)或未進行土地登記的，應及時將有關(guān)信息告知當?shù)刈匀毁Y源主管部門。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的；

2.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的；

3.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的；

4.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

5.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人財物或者謀取其他不正當利益的；

6.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的；

7.未按照規(guī)定為納稅人、檢舉人保密的；

8.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.10

契稅征收管理

1.10.2契稅減免

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第三條、第五條、第三十三條。

2.《中華人民共和國契稅暫行條例》第十二條第一款。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開減免事項、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.納稅人申報享受稅收減免，需要報送附列資料的，如資料齊全、符合法定形式，應當予以受理；需要納稅人補正有關(guān)材料、手續(xù)的，應當一次性告知需要補正的內(nèi)容。

二、事中事后監(jiān)管措施

各級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件等規(guī)定對自行申報的契稅減免情況進行后續(xù)管理。對不應當享受減免稅的，依法追繳已享受的減免稅款，并予以相應處理。

三、部門間職責銜接

各級自然資源主管部門在辦理土地使用權(quán)屬登記時，應按照《中華人民共和國契稅暫行條例》《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，在納稅人出具完稅（或減免稅）憑證后，再辦理登記手續(xù)；對于未出具完稅（或減免稅）憑證的，不予辦理相關(guān)的手續(xù)。辦理土地登記后，應將完稅（或減免稅）憑證一聯(lián)與權(quán)屬登記資料一并歸檔備查。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出減稅、免稅決定的；

2.違反法定程序為納稅人辦理減稅、免稅手續(xù)的；

3.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人財物或者謀取其他不正當利益的；

4.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

5.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的；

6.未按照規(guī)定為納稅人、檢舉人保密的；

7.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.11

資源稅征收管理

1.11.1資源稅征收

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第五條第一款。

2.《中華人民共和國資源稅暫行條例》第十條。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開征收主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.納稅人直接到稅務(wù)機關(guān)或采取郵寄、數(shù)據(jù)電文等其他方式辦理申報、報送事項的，稅務(wù)機關(guān)應當依法辦理，接收相關(guān)資料；

3.稅務(wù)機關(guān)應當開具完稅憑證；

4.稅務(wù)機關(guān)應當按照國家規(guī)定的稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。

二、事中事后監(jiān)管措施

1.稅務(wù)機關(guān)應當以“信用＋風險”動態(tài)管理為基礎(chǔ)，完善分級分類管理，推進“互聯(lián)網(wǎng)＋監(jiān)管”，著力構(gòu)建和完善信用評價、監(jiān)控預警、風險應對全流程管理體系，實施“雙隨機、一公開”稅務(wù)稽查，加強公正監(jiān)管，促進共管共治；

2.依法應當追征稅款的，稅務(wù)機關(guān)應當依法采取責令限期繳納、責成提供納稅擔保、實施稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施等方式追征，依法加收滯納金。納稅人、納稅擔保人存在稅收違法行為的，稅務(wù)機關(guān)依法給予行政處罰；

3.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機關(guān)應當自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。

三、部門間職責銜接

稅務(wù)機關(guān)應當加強與礦業(yè)管理部門、行業(yè)協(xié)會等有關(guān)部門溝通協(xié)作，實現(xiàn)信息共享。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的；

2.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的；

3.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的；

4.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

5.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人財物或者謀取其他不正當利益的；

6.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的；

7.未按照規(guī)定為納稅人、檢舉人保密的；

8.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.11

資源稅征收管理

1.11.2資源稅減免

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第三條、第五條、第三十三條。

2.《中華人民共和國資源稅暫行條例》第十條。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開減免事項、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.納稅人申報享受稅收減免的，無需報送附列資料，稅務(wù)機關(guān)應當依法辦理，接收相關(guān)資料；需要納稅人補正有關(guān)資料、手續(xù)的，應當一次性告知需要補正的內(nèi)容；

3.納稅人辦理稅收減免需要核準的，納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)提出，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)省、自治區(qū)、直轄市人民政府的決定，減征或免征資源稅。

二、事中事后監(jiān)管措施

稅務(wù)機關(guān)應當將享受減免稅的納稅人履行納稅義務(wù)情況納入風險管理，加強監(jiān)督檢查，對納稅人減免稅政策適用的準確性進行審核。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實后，對于不符合資源稅減稅條件的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應當責令其停止享受減稅優(yōu)惠；已享受減稅優(yōu)惠的，由主管稅務(wù)機關(guān)責令納稅人補繳已減征的資源稅稅款并加收滯納金；提供虛假資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關(guān)規(guī)定予以處理。

三、部門間職責銜接

主管稅務(wù)機關(guān)與自然資源主管部門要建立相應的協(xié)作機制。根據(jù)工作需要，主管稅務(wù)機關(guān)可請自然資源主管部門提供相關(guān)信息，自然資源主管部門予以協(xié)助支持。主管稅務(wù)機關(guān)對相關(guān)信息進行比對，發(fā)現(xiàn)企業(yè)備案的有關(guān)儲量、開采方式等信息有疑點的，可通過咨詢自然資源主管部門進行核實。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出減稅、免稅決定的；

2.違反法定程序為納稅人辦理減稅、免稅手續(xù)的；

3.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人財物或者謀取其他不正當利益的；

4.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

5.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的；

6.未按照規(guī)定為納稅人、檢舉人保密的；

7.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.12

車船稅征收管理

1.12.1車船稅征收

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第五條第一款。

2.《中華人民共和國車船稅法》第十一條、第十二條。

3.《中華人民共和國車船稅法實施條例》第十一條。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開征收主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.納稅人、扣繳義務(wù)人直接到稅務(wù)機關(guān)或采取郵寄、數(shù)據(jù)電文等其他方式辦理申報、報送事項的，稅務(wù)機關(guān)應當依法辦理，接收相關(guān)資料；

3.稅務(wù)機關(guān)應當開具完稅憑證；

4.稅務(wù)機關(guān)應當按照國家規(guī)定的稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。

二、事中事后監(jiān)管措施

1.稅務(wù)機關(guān)應當以“信用＋風險”動態(tài)管理為基礎(chǔ)，完善分級分類管理，推進“互聯(lián)網(wǎng)＋監(jiān)管”，著力構(gòu)建和完善信用評價、監(jiān)控預警、風險應對全流程管理體系，實施“雙隨機、一公開”稅務(wù)稽查，加強公正監(jiān)管，促進共管共治；

2.依法應當追征稅款的，稅務(wù)機關(guān)應當依法采取責令限期繳納、責成提供納稅擔保、實施稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施等方式追征，依法加收滯納金。納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人存在稅收違法行為的，稅務(wù)機關(guān)依法給予行政處罰；

3.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機關(guān)應當自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。

三、部門間職責銜接

1.稅務(wù)機關(guān)可以在車船登記管理部門、車船檢驗機構(gòu)的辦公場所集中辦理車船稅征收事宜；

2.公安、交通運輸、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)等車船登記管理部門、船舶檢驗機構(gòu)和車船稅扣繳義務(wù)人的行業(yè)主管部門應當在提供車船有關(guān)信息等方面，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)加強車船稅的征收管理；

3.車輛所有人或者管理人在申請辦理車輛相關(guān)登記、定期檢驗手續(xù)時，應當向公安機關(guān)交通管理部門提交依法納稅或者免稅證明。公安機關(guān)交通管理部門核查后辦理相關(guān)手續(xù)。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的；

2.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的；

3.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的；

4.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

5.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當利益的；

6.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的；

7.未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的；

8.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.12

車船稅征收管理

1.12.2車船稅減免

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第三條、第五條、第三十三條。

2.《中華人民共和國車船稅法》第十一條、第十二條。

3.《中華人民共和國車船稅法實施條例》第十一條。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開減免事項、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.納稅人申報享受稅收減免，無需報送附列資料的，稅務(wù)機關(guān)應當依法辦理，接收相關(guān)資料；需要納稅人補正有關(guān)材料、手續(xù)的，應當一次性告知需要補正的內(nèi)容。

二、事中事后監(jiān)管措施

納稅人享受減免稅的，對符合政策規(guī)定條件的材料有留存?zhèn)洳榈牧x務(wù)。各級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件等規(guī)定對自行申報的車船稅減免情況進行后續(xù)管理。對不應當享受減免稅的，依法追繳已享受的減免稅款，并予以相應處理。

三、部門間職責銜接

1.稅務(wù)機關(guān)可以在車船登記管理部門、車船檢驗機構(gòu)的辦公場所集中辦理車船稅征收事宜；

2.公安機關(guān)交通管理部門在辦理車輛相關(guān)登記和定期檢驗手續(xù)時，經(jīng)核查，對沒有提供依法納稅或者免稅證明的，不予辦理相關(guān)手續(xù)。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出減稅、免稅決定的；

2.違反法定程序為納稅人辦理減稅、免稅手續(xù)的；

3.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當利益的；

4.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

5.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的；

6.未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的；

7.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.13

印花稅征收管理

1.13.1印花稅征收

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第五條第一款。

2.《中華人民共和國印花稅暫行條例》第十條。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開征收主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票的繳納辦法。應納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁，納稅人向稅務(wù)機關(guān)提出以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的，稅務(wù)機關(guān)應當依法辦理；

3.稅務(wù)機關(guān)應當開具完稅憑證；

4.稅務(wù)機關(guān)應當按照國家規(guī)定的稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。

二、事中事后監(jiān)管措施

1.稅務(wù)機關(guān)應當以“信用＋風險”動態(tài)管理為基礎(chǔ)，完善分級分類管理，推進“互聯(lián)網(wǎng)＋監(jiān)管”，著力構(gòu)建和完善信用評價、監(jiān)控預警、風險應對全流程管理體系，實施“雙隨機、一公開”稅務(wù)稽查，加強公正監(jiān)管，促進共管共治；

2.依法應當追征稅款的，稅務(wù)機關(guān)應當依法采取責令限期繳納、責成提供納稅擔保、實施稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施等方式追征，依法加收滯納金。納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人存在稅收違法行為的，稅務(wù)機關(guān)依法給予行政處罰；

3.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機關(guān)應當自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的；

2.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的；

3.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的；

4.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

5.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當利益的；

6.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的；

7.未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的；

8.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.13

印花稅征收管理

1.13.2印花稅減免

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第三條、第五條、第三十三條。

2.《中華人民共和國印花稅暫行條例》第十條。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開減免事項、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.納稅人申報享受稅收減免，無需報送附列資料的，稅務(wù)機關(guān)應當依法辦理，接收相關(guān)資料。

二、事中事后監(jiān)管措施

納稅人申報享受印花稅優(yōu)惠，并將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤８骷壎悇?wù)機關(guān)根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件等規(guī)定對自行申報的印花稅減免情況進行后續(xù)管理。對不應當享受減免稅的，依法追繳已享受的減免稅款，并予以相應處理。

三、部門間職責銜接

稅務(wù)機關(guān)根據(jù)具體稅收減免事項的監(jiān)管要求，加強與相關(guān)部門的信息共享和協(xié)同監(jiān)管。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出減稅、免稅決定的；

2.違反法定程序為納稅人辦理減稅、免稅手續(xù)的；

3.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當利益的；

4.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

5.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的；

6.未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的；

7.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.14

城市維護建設(shè)稅征收管理

1.14.1城市維護建設(shè)稅征收

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第五條第一款。

2.《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》第五條。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開征收主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.稅務(wù)機關(guān)應當受理納稅人、扣繳義務(wù)人直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報或者其他方式申報，接收相關(guān)資料；

3.稅務(wù)機關(guān)應當開具完稅憑證；

4.稅務(wù)機關(guān)應當按照國家規(guī)定的稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。

二、事中事后監(jiān)管措施

1.稅務(wù)機關(guān)應當以“信用＋風險”動態(tài)管理為基礎(chǔ)，完善分級分類管理，推進“互聯(lián)網(wǎng)＋監(jiān)管”，著力構(gòu)建和完善信用評價、監(jiān)控預警、風險應對全流程管理體系，實施“雙隨機、一公開”稅務(wù)稽查，加強公正監(jiān)管，促進共管共治；

2.依法應當追征稅款的，稅務(wù)機關(guān)應當依法采取責令限期繳納、責成提供納稅擔保、實施稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施等方式追征，依法加收滯納金。納稅人、納稅擔保人存在稅收違法行為的，稅務(wù)機關(guān)依法給予行政處罰；

3.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機關(guān)應當自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的；

2.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的；

3.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的；

4.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

5.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當利益的；

6.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的；

7.未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的；

8.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.14

城市維護建設(shè)稅征收管理

1.14.2城市維護建設(shè)稅減免

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第三條、第五條、第三十三條。

2.《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》第五條。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開減免事項、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.納稅人申報享受稅收減免，無需報送附列資料的，稅務(wù)機關(guān)應當依法辦理，接收相關(guān)資料。

二、事中事后監(jiān)管措施

各級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件等規(guī)定對自行申報的城市維護建設(shè)稅減免情況進行后續(xù)管理。對不應當享受減免稅的，依法追繳已享受的減免稅款，并予以相應處理。

三、部門間職責銜接

稅務(wù)機關(guān)根據(jù)具體稅收減免事項的監(jiān)管要求，加強與相關(guān)部門的信息共享和協(xié)同監(jiān)管。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出減稅、免稅決定的；

2.違反法定程序為納稅人辦理減稅、免稅手續(xù)的；

3.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

4.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當利益的；

5.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的；

6.未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的；

7.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.15

煙葉稅征收管理

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第五條第一款。

2.《中華人民共和國煙葉稅法》第六條。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開征收主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.納稅人、扣繳義務(wù)人直接到稅務(wù)機關(guān)或采取郵寄、數(shù)據(jù)電文等其他方式辦理申報、報送事項的，稅務(wù)機關(guān)應當依法辦理，接收相關(guān)資料；

3.稅務(wù)機關(guān)應當開具完稅憑證；

4.稅務(wù)機關(guān)應當按照國家規(guī)定的稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。

二、事中事后監(jiān)管措施

1.稅務(wù)機關(guān)應當以“信用＋風險”動態(tài)管理為基礎(chǔ)，完善分級分類管理，推進“互聯(lián)網(wǎng)＋監(jiān)管”，著力構(gòu)建和完善信用評價、監(jiān)控預警、風險應對全流程管理體系，實施“雙隨機、一公開”稅務(wù)稽查，加強公正監(jiān)管，促進共管共治；

2.依法應當追征稅款的，稅務(wù)機關(guān)應當依法采取責令限期繳納、責成提供納稅擔保、實施稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施等方式追征，依法加收滯納金。納稅人、納稅擔保人存在稅收違法行為的，稅務(wù)機關(guān)依法給予行政處罰；

3.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機關(guān)應當自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的；

2.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的；

3.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的；

4.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

5.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人財物或者謀取其他不正當利益的；

6.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的；

7.未按照規(guī)定為納稅人、檢舉人保密的；

8.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.16

環(huán)境保護稅征收管理

1.16.1環(huán)境保護稅征收

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第五條第一款。

2.《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》第十四條第一款。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開征收主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.納稅人直接到稅務(wù)機關(guān)或采取郵寄、數(shù)據(jù)電文等其他方式辦理申報、報送事項的，稅務(wù)機關(guān)應當依法辦理，接收相關(guān)資料；

3.稅務(wù)機關(guān)應當開具完稅憑證；

4.稅務(wù)機關(guān)應當按照國家規(guī)定的稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。

二、事中事后監(jiān)管措施

1.稅務(wù)機關(guān)應當以“信用＋風險”動態(tài)管理為基礎(chǔ)，完善分級分類管理，推進“互聯(lián)網(wǎng)＋監(jiān)管”，著力構(gòu)建和完善信用評價、監(jiān)控預警、風險應對全流程管理體系，實施“雙隨機、一公開”稅務(wù)稽查，加強公正監(jiān)管，促進共管共治；

2.依法應當追征稅款的，稅務(wù)機關(guān)應當依法采取責令限期繳納、責成提供納稅擔保、實施稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施等方式追征，依法加收滯納金。納稅人、納稅擔保人存在稅收違法行為的，稅務(wù)機關(guān)依法給予行政處罰；

3.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機關(guān)應當自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)；

4.稅務(wù)機關(guān)應當將納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料與生態(tài)環(huán)境主管部門交送的相關(guān)數(shù)據(jù)資料進行比對；

5.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異常或者納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的，可以提請生態(tài)環(huán)境主管部門進行復核，生態(tài)環(huán)境主管部門應當自收到稅務(wù)機關(guān)的數(shù)據(jù)資料之日起十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)出具復核意見。稅務(wù)機關(guān)應當按照生態(tài)環(huán)境主管部門復核的數(shù)據(jù)資料調(diào)整納稅人的應納稅額。

三、部門間職責銜接

1.環(huán)境保護稅由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》的有關(guān)規(guī)定征收管理。環(huán)境保護主管部門依照《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》和有關(guān)環(huán)境保護法律法規(guī)的規(guī)定負責對污染物的監(jiān)測管理；

2.縣級以上地方人民政府應當建立稅務(wù)機關(guān)、環(huán)境保護主管部門和其他相關(guān)單位分工協(xié)作工作機制，加強環(huán)境保護稅征收管理，保障稅款及時足額入庫；

3.環(huán)境保護主管部門和稅務(wù)機關(guān)應當建立涉稅信息共享和工作配合機制。

（1）環(huán)境保護主管部門應當將排污單位的排污許可、污染物排放數(shù)據(jù)、環(huán)境違法和受行政處罰情況等環(huán)境保護相關(guān)信息，定期交送稅務(wù)機關(guān)；

（2）稅務(wù)機關(guān)應當將納稅人的納稅申報、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風險疑點等環(huán)境保護稅涉稅信息，定期交送環(huán)境保護主管部門。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的；

2.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的；

3.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的；

4.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

5.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人財物或者謀取其他不正當利益的；

6.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的；

7.未按照規(guī)定為納稅人、檢舉人保密的；

8.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.16

環(huán)境保護稅征收管理

1.16.2環(huán)境保護稅減免

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第三條、第五條、第三十三條。

2.《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》第十二條、第十三條。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開減免事項、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.納稅人申報享受稅收減免，無需報送附列資料的，稅務(wù)機關(guān)應當依法辦理，接收相關(guān)資料；需要納稅人補正有關(guān)材料、手續(xù)的，應當一次性告知需要補正的內(nèi)容。

二、事中事后監(jiān)管措施

1.稅務(wù)機關(guān)應當將納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料與生態(tài)環(huán)境主管部門交送的相關(guān)數(shù)據(jù)資料進行比對；

2.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異常或者納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的，可以提請生態(tài)環(huán)境主管部門進行復核，生態(tài)環(huán)境主管部門應當自收到稅務(wù)機關(guān)的數(shù)據(jù)資料之日起十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)出具復核意見。稅務(wù)機關(guān)應當按照生態(tài)環(huán)境主管部門復核的數(shù)據(jù)資料調(diào)整納稅人的應納稅額。

三、部門間職責銜接

稅務(wù)機關(guān)應當通過涉稅信息共享平臺將納稅人的減免稅額信息，定期交送生態(tài)環(huán)境主管部門。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出減稅、免稅決定的；

2.違反法定程序為納稅人辦理減稅、免稅手續(xù)的；

3.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人財物或者謀取其他不正當利益的；

4.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

5.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的；

6.未按照規(guī)定為納稅人、檢舉人保密的；

7.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.16.3環(huán)境保護稅核定

《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》第十條、第二十一條。

相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開核定主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、救濟渠道、流程圖等；

2.依照《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》第十條第四項的規(guī)定核定計算污染物排放量的，由稅務(wù)機關(guān)會同生態(tài)環(huán)境主管部門核定污染物排放種類、數(shù)量和應納稅額。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反規(guī)定核定應納稅額，導致納稅人稅負水平明顯不合理的；

2.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

3.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人財物或謀取其他不正當利益的；

4.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的；

5.未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的；

6.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.17

非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第九十一條。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十八條。

相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開非居民享受協(xié)定待遇的依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.非居民納稅人享受協(xié)定待遇，采取“自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。非居民納稅人自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件的，可在納稅申報時，或通過扣繳義務(wù)人在扣繳申報時，自行享受協(xié)定待遇，同時按照《非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法》的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查，并接受稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理；

3.主管稅務(wù)機關(guān)在后續(xù)管理時，可要求非居民納稅人限期提供留存?zhèn)洳橘Y料。主管稅務(wù)機關(guān)在后續(xù)管理或稅款退還查實工作過程中，發(fā)現(xiàn)依據(jù)《非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法》第七條規(guī)定的資料不足以證明非居民納稅人符合享受協(xié)定待遇條件，或非居民納稅人存在逃避稅嫌疑的，可要求非居民納稅人或扣繳義務(wù)人限期提供相關(guān)資料并配合調(diào)查；

4.非居民納稅人、扣繳義務(wù)人應配合主管稅務(wù)機關(guān)進行非居民納稅人享受協(xié)定待遇的后續(xù)管理與調(diào)查。非居民納稅人、扣繳義務(wù)人均未按照稅務(wù)機關(guān)要求提供相關(guān)資料，或逃避、拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)進行后續(xù)調(diào)查，主管稅務(wù)機關(guān)無法查實其是否符合享受協(xié)定待遇條件的，應視為不符合享受協(xié)定待遇條件；

5.非居民納稅人不符合享受協(xié)定待遇條件而享受了協(xié)定待遇且未繳或少繳稅款的，除因扣繳義務(wù)人未按《非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法》第六條規(guī)定扣繳申報外，視為非居民納稅人未按照規(guī)定申報繳納稅款，主管稅務(wù)機關(guān)依法追繳稅款并追究非居民納稅人延遲納稅責任。在扣繳情況下，稅款延遲繳納期限自扣繳申報享受協(xié)定待遇之日起計算；

6.扣繳義務(wù)人未按《非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法》第六條規(guī)定扣繳申報，或者未按《非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法》第十三條規(guī)定提供相關(guān)資料，發(fā)生不符合享受協(xié)定待遇條件的非居民納稅人享受協(xié)定待遇且未繳或少繳稅款情形的，主管稅務(wù)機關(guān)依據(jù)有關(guān)規(guī)定追究扣繳義務(wù)人責任，并責令非居民納稅人限期繳納稅款；

7.依據(jù)企業(yè)所得稅法第三十九條規(guī)定，非居民納稅人未依法繳納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)可以從該非居民納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該非居民納稅人的應納稅款；

8.主管稅務(wù)機關(guān)在后續(xù)管理或稅款退還查實工作過程中，發(fā)現(xiàn)不能準確判定非居民納稅人是否可以享受協(xié)定待遇的，應當向上級稅務(wù)機關(guān)報告；需要啟動相互協(xié)商或情報交換程序的，按有關(guān)規(guī)定啟動相應程序；

9.主管稅務(wù)機關(guān)應當對非居民納稅人不當享受協(xié)定待遇情況建立信用檔案，并采取相應后續(xù)管理措施。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

2.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人財物或謀取其他不正當利益的；

3.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的；

4.未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的；

5.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.18

1.18

出口退（免）稅

出口退（免）稅

1.18.1出口貨物勞務(wù)及應稅服務(wù)退（免）稅辦理

1.18.1出口貨物勞務(wù)及應稅服務(wù)退（免）稅辦理

1.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第三十八條第三款。

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十五條。

3.《中華人民共和國消費稅暫行條例》第十一條。

4. 《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號發(fā)布）第四條、第五條、第六條、第七條、第九條。

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第二條第十項。

6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第65號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第三條。

7.《適用增值稅零稅率應稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2014年第11號）第十二條。

8.《橫琴、平潭開發(fā)有關(guān)增值稅和消費稅退稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局2014年第70號公告發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第五條、第六條。

9.《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第29號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第六條。

10.《境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2015年第41號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第二十四條。

11.《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第35號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第八條。

12.《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第16號）第七條、第九條。

13.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號）第六條。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開征收主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.對納稅人提供的出口退（免）稅備案資料齊全，《出口退（免）稅備案表》填寫內(nèi)容符合要求，簽字、印章完整的，主管稅務(wù)機關(guān)應當場予以備案。對不符合上述要求的，主管稅務(wù)機關(guān)應一次性告知出口企業(yè)或其他單位，待其補正后備案；

3.放棄適用退（免）稅政策的出口企業(yè)，應向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。自備案次日起36個月內(nèi)，其出口的適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)，適用增值稅免稅政策或征稅政策。已放棄適用出口退（免）稅政策未滿36個月的納稅人符合規(guī)定條件的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)聲明恢復適用出口退（免）稅政策，按照現(xiàn)行規(guī)定申報出口退（免）稅。

二、事中事后監(jiān)管措施

對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準，停止其出口退（免）稅資格。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出免稅、退稅決定的；

2.違反規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者便利條件，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的；

3.違反法定程序為納稅人辦理免稅、退稅手續(xù)的；

4.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

5.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當利益的；

6.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的；

7.未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的；

8.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.18

出口退（免）稅

1.18.2出口退（免）稅相關(guān)證明的辦理

1.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第三十八條第三款。

2.《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號發(fā)布）第十條。

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第四條。

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第65號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第十一條。

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第29號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第三條。

6.《啟運港退（免）稅管理辦法（2018年12月28日修訂）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第66號發(fā)布）第十一條。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開征收主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.出口企業(yè)為辦理出口貨物勞務(wù)及服務(wù)退（免）稅業(yè)務(wù)或其他涉稅業(yè)務(wù)，提供相關(guān)資料，申請開具出口退（免）稅相關(guān)證明或辦理證明的作廢與補辦事項，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核通過的，申報受理人員向出口企業(yè)出具相關(guān)證明或辦結(jié)核銷手續(xù)；審核不通過的，出具稅務(wù)事項通知書，一次性告知出口企業(yè)不予辦理的原因。

二、事中事后監(jiān)管措施

對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準，停止其出口退（免）稅資格。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者便利條件，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的；

2.出具虛假涉稅證明的；

3.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當利益的；

4.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的；

5.未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的；

6.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.19

個體工商戶稅收定期定額核定

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條第一款。

2.《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第16號公布，國家稅務(wù)總局令第44號修改）第二條。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開核定主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、救濟渠道、流程圖等；

2.納稅人按照主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容向主管稅務(wù)機關(guān)申報，填寫有關(guān)申報文書，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》第六條規(guī)定的核定方法核定定額，并計算應納稅額；

3.主管稅務(wù)機關(guān)應當將核定定額的初步結(jié)果進行公示，公示期限為五個工作日；

4.主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并將核定情況報經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)審核批準后，填制《核定定額通知書》；

5.主管稅務(wù)機關(guān)應當將《核定定額通知書》送達定期定額戶執(zhí)行；

6.主管稅務(wù)機關(guān)將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進行公布；

7.稅務(wù)機關(guān)停止定期定額戶實行定期定額征收方式，應當書面通知定期定額戶。

二、事中事后監(jiān)管措施

1.定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期限超過或低于稅務(wù)機關(guān)核定的定額，應當提請稅務(wù)機關(guān)重新核定定額，稅務(wù)機關(guān)應根據(jù)《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級稅務(wù)機關(guān)確定；

2.稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報及結(jié)清應納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應當追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過定額，稅務(wù)機關(guān)應當按照《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》第十九條的規(guī)定重新核定其定額。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反規(guī)定核定應納稅額、調(diào)整稅收定額，導致納稅人稅負水平明顯不合理的；

2.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人財物或謀取其他不正當利益的；

3.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

4.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的；

5.對控告、檢舉稅收違法違紀行為的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他檢舉人進行打擊報復的；

6.未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的；

7.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.20

核定應納稅額

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條、第三十七條。

2.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十七條。

相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開核定主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、救濟渠道、流程圖等；

2.納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應納稅額：參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；按照其他合理方法核定。采用一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定；

3.稅務(wù)機關(guān)制作《稅務(wù)事項通知書》或《稅務(wù)處理決定書》，將相關(guān)文書送達納稅人。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反規(guī)定核定應納稅額，導致納稅人稅負水平明顯不合理的；

2.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

3.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人財物或謀取其他不正當利益的；

4.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的；

5.未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的；

6.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.21

多繳稅款退（抵）

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條。

2.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十八條、第七十九條。

相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開多繳稅款退（抵）的依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；

3.納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)應當自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)；

4.當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人；

5.稅務(wù)機關(guān)應當核實納稅人提供的材料，按規(guī)定辦理，涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反法定程序為納稅人辦理退稅手續(xù)的；

2.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出退稅決定的；

3.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

4.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當利益的；

5.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的；

6.未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的；

7.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.22

稅款追征追繳

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條、第六十四條、第六十八條、第六十九條。

2.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十四條。

相關(guān)程序和要求

1.因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金；因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年；納稅人不進行納稅申報造成不繳或少繳應納稅款的，其追征期一般為三年，特殊情況可以延長至五年；

2.納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應當向稅務(wù)機關(guān)報告，由稅務(wù)機關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金。納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行；

3.稅務(wù)機關(guān)追征追繳稅款、滯納金，應當按規(guī)定出具《稅務(wù)事項通知書》或《稅務(wù)處理決定書》；

4.納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款；

5.稅務(wù)機關(guān)征收稅款應當開具完稅憑證；

6.稅務(wù)機關(guān)應當按照國家規(guī)定的稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的；

2.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

3.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當利益的；

4.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的；

5.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.23

委托代征

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十九條。

2.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十四條。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開委托代征的主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、救濟渠道、流程圖等；

2.稅務(wù)機關(guān)應當審查代征人資格，確定、登記代征人的相關(guān)信息，與代征人簽訂委托代征協(xié)議書，明確委托代征相關(guān)事宜；

3.稅務(wù)機關(guān)應當發(fā)放委托代征證書，并在廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體或者代征范圍內(nèi)納稅人相對集中的場所公告代征人的委托代征資格和《委托代征協(xié)議書》；

4.稅務(wù)機關(guān)應當依照規(guī)定，辦理代征手續(xù)費支付手續(xù)；

5.符合《委托代征管理辦法》第十三條規(guī)定情形，稅務(wù)機關(guān)提前終止委托代征協(xié)議，或委托代征協(xié)議期限屆滿，代征人向稅務(wù)機關(guān)提出終止協(xié)議的，稅務(wù)機關(guān)應當與代征人結(jié)清代征稅款，繳銷代征業(yè)務(wù)所需的稅收票證和發(fā)票，收回委托代征證書，結(jié)清代征手續(xù)費；

6.稅務(wù)機關(guān)應當自委托代征協(xié)議終止之日起10個工作日內(nèi)，在廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體或者代征范圍內(nèi)納稅人相對集中的場所，公告代征人委托代征資格終止和《委托代征協(xié)議書》主要內(nèi)容。

二、事中事后監(jiān)管措施

1.稅務(wù)機關(guān)應當監(jiān)督、管理、檢查委托代征業(yè)務(wù)，應當定期核查代征人的管戶信息，了解代征戶籍變化情況；

2.稅務(wù)機關(guān)應當及時采集委托代征的征收信息、納稅人欠稅信息、稅收票證管理情況等，督促代征人按時解繳代征稅款，并對代征情況進行檢查。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.玩忽職守，不按照規(guī)定對代征人履行管理職責，給委托代征工作造成損害的；

2.利用職務(wù)上的便利，謀取不正當利益的；

3.未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的；

4.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.24

稅收優(yōu)先權(quán)

《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十五條第一款、第二款。

相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開執(zhí)法主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、救濟渠道、流程圖等；

2.對于欠繳稅款的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應當依法行使稅收優(yōu)先權(quán)；

3.稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得；

4.稅款滯納金在征繳時視同稅款管理，稅收優(yōu)先權(quán)執(zhí)行時應當包括稅款及其滯納金。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

2.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當利益的；

3.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的；

4.未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的；

5.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.25

代位權(quán)、撤銷權(quán)

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十條。

2.《中華人民共和國合同法》第七十三條、七十四條、七十五條。

相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開執(zhí)法主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、救濟渠道、流程圖等；

2.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)欠繳稅款的納稅人怠于行使到期債權(quán)，對國家稅收造成損害的，可以向人民法院請求以自己的名義代位行使該納稅人的債權(quán)，但該債權(quán)專屬于納稅人自身的除外。代位權(quán)的行使范圍以納稅人的欠繳稅款為限。稅務(wù)機關(guān)行使代位權(quán)的必要費用，由欠繳稅款的納稅人負擔；

3.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，可以依法行使撤銷權(quán)。撤銷權(quán)的行使范圍以納稅人的欠繳稅款為限。稅務(wù)機關(guān)行使撤銷權(quán)的必要費用，由欠繳稅款的納稅人負擔；

4.稅務(wù)機關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應承擔的法律責任。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；

2.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人財物或者謀取其他不正當利益的；

3.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的；

4.未按照規(guī)定為納稅人、檢舉人保密的；

5.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.26

未開具稅收票證損失核銷

1.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十五條第三款。

2.《稅收票證管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第28號公布，國家稅務(wù)總局令第48號修改）第四十二條。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開核銷主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、流程圖等；

2.未開具稅收票證（含未銷售印花稅票）發(fā)生毀損或丟失、被盜、被搶等損失的，受損單位應當及時組織清點核查，并由各級稅務(wù)機關(guān)按照權(quán)限進行損失核銷。《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》《出口貨物完稅分割單》、印花稅票發(fā)生損失的，由省稅務(wù)機關(guān)核銷；《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》《稅收繳款書（代扣代收專用）》發(fā)生損失的，由市稅務(wù)機關(guān)審批核銷；其他各種稅收票證發(fā)生損失的，由縣稅務(wù)機關(guān)審批核銷；

3.視同現(xiàn)金管理的未開具稅收票證（含未銷售印花稅票）丟失、被盜、被搶的，受損單位為扣繳義務(wù)人、代征代售人或稅收票證印制企業(yè)的，扣繳義務(wù)人、代征代售人或稅收票證印制企業(yè)應當立即報告基層稅務(wù)機關(guān)或委托印制的稅務(wù)機關(guān)，由稅務(wù)機關(guān)向當?shù)毓矙C關(guān)報案并報告上級或所屬稅務(wù)機關(guān)；經(jīng)查不能追回的稅收票證，除印花稅票外，應當及時在辦稅場所和廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告作廢。

二、事中事后監(jiān)管措施

1.對丟失印花稅票和印有固定金額的《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》負有責任的相關(guān)人員，稅務(wù)機關(guān)應當要求其按照面額賠償；對丟失其他視同現(xiàn)金管理的稅收票證負有責任的相關(guān)人員，稅務(wù)機關(guān)應當要求其適當賠償；

2.未填用的《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》《出口貨物完稅分割單》、印花稅票需要銷毀的，應當由兩人以上共同清點，編制銷毀清冊，逐級上繳省稅務(wù)機關(guān)銷毀；未填用的《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》《稅收繳款書（代扣代收專用）》需要銷毀的，應當有兩人以上共同清點，編制銷毀清冊，報經(jīng)市稅務(wù)機關(guān)批準，指派專人到縣稅務(wù)機關(guān)復核并監(jiān)督銷毀；其他各種稅收票證、賬簿和稅收票證資料需要銷毀的，由稅收票證主管人員清點并編制銷毀清冊，報經(jīng)縣或市稅務(wù)機關(guān)批準，由兩人以上監(jiān)督銷毀；稅收票證專用章戳需要銷毀的，由刻制稅收票證專用章戳的稅務(wù)機關(guān)銷毀；

3.稅務(wù)機關(guān)應當定期對本級及下級稅務(wù)機關(guān)、稅收票證印制企業(yè)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人稅收票證管理工作進行檢查。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當利益的；

2.濫用職權(quán)，故意刁難扣繳義務(wù)人的；

3.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.27

社會保險費征收

1.27.1養(yǎng)老保險征收

《中華人民共和國社會保險法》第六十條、六十一條、六十三條、九十、九十二、九十三條，《河南省人民政府關(guān)于改革社會保險費征繳體制加強社會保險費征繳管理的通知》（豫政〔2016〕77號）

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開征收主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.稅務(wù)機關(guān)按照社保部門核定的用人單位和個人應繳費額，依法足額征收社會保險費；

3.稅務(wù)機關(guān)應當按照國家規(guī)定的費款入庫預算級次，將征收的費款繳入國庫；

4．稅務(wù)機關(guān)及時向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)反饋用人單位和個人繳納社會保險費相關(guān)情況。

二、事中事后監(jiān)管措施

1.繳費單位未按規(guī)定的期限足額繳納和代扣代繳社會保險費的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納之日起，按日加收萬分之五的滯納金。

2．稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳費款的，與人社、醫(yī)保等部門協(xié)作，按規(guī)定予以退費。

三、部門間職責銜接

稅務(wù)機關(guān)根據(jù)開展社會保險費征收和減免事項的監(jiān)管要求，加強與人社等相關(guān)部門的信息共享和協(xié)同共治。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1．擅自更改社會保險費繳費基數(shù)、費率，導致少收或者多收社會保險費的，由有關(guān)行政部門責令其追繳應當繳納的社會保險費或者退還不應當繳納的社會保險費;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分。

2．泄露用人單位和個人信息的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分;給用人單位或者個人造成損失的，應當承擔賠償責任。

3．在社會保險管理、監(jiān)督工作中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予處分。

4．法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.27

社會保險費征收

1.27.2醫(yī)療保險（生育保險）征收

《中華人民共和國社會保險法》第六十條、六十一條、六十三條、九十、九十二、九十三條，《河南省人民政府關(guān)于改革社會保險費征繳體制加強社會保險費征繳管理的通知》（豫政〔2016〕77號）

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開征收主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.稅務(wù)機關(guān)按照社保部門核定的用人單位和個人應繳費額，依法足額征收社會保險費；

3.稅務(wù)機關(guān)應當按照國家規(guī)定的費款入庫預算級次，將征收的費款繳入國庫；

4．稅務(wù)機關(guān)及時向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)反饋用人單位和個人繳納社會保險費相關(guān)情況。

二、事中事后監(jiān)管措施

1.繳費單位未按規(guī)定的期限足額繳納和代扣代繳社會保險費的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納之日起，按日加收萬分之五的滯納金。

2．稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳費款的，與人社、醫(yī)保等部門協(xié)作，按規(guī)定予以退費。

三、部門間職責銜接

稅務(wù)機關(guān)根據(jù)開展社會保險費征收和減免事項的監(jiān)管要求，加強與醫(yī)保等相關(guān)部門的信息共享和協(xié)同共治。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.擅自減免基本醫(yī)療保險（生育保險）費或者改變基本醫(yī)療保險（生育保險）費征收范圍、對象和標準的；

2.隱瞞、坐支應當上繳的基本醫(yī)療保險（生育保險）費的；

3.不按照規(guī)定的預算級次、預算科目將基本醫(yī)療保險（生育保險）費繳入國庫的；

4.在基本醫(yī)療保險（生育保險）征收和使用管理工作中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的；

5.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.27

社會保險費征收

1.27.3工傷保險征收

《中華人民共和國社會保險法》第六十條、六十一條、六十三條、九十、九十二、九十三條，《河南省人民政府關(guān)于改革社會保險費征繳體制加強社會保險費征繳管理的通知》（豫政〔2016〕77號）

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開征收主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.稅務(wù)機關(guān)按照社保部門核定的用人單位和個人應繳費額，依法足額征收社會保險費；

3.稅務(wù)機關(guān)應當按照國家規(guī)定的費款入庫預算級次，將征收的費款繳入國庫；

4．稅務(wù)機關(guān)及時向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)反饋用人單位和個人繳納社會保險費相關(guān)情況。

二、事中事后監(jiān)管措施

1.繳費單位未按規(guī)定的期限足額繳納和代扣代繳社會保險費的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納之日起，按日加收萬分之五的滯納金。

2．稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳費款的，與人社、醫(yī)保等部門協(xié)作，按規(guī)定予以退費。

三、部門間職責銜接

稅務(wù)機關(guān)根據(jù)開展社會保險費征收和減免事項的監(jiān)管要求，加強與人社等相關(guān)部門的信息共享和協(xié)同共治。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1．擅自更改社會保險費繳費基數(shù)、費率，導致少收或者多收社會保險費的，由有關(guān)行政部門責令其追繳應當繳納的社會保險費或者退還不應當繳納的社會保險費;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分。

2．泄露用人單位和個人信息的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分;給用人單位或者個人造成損失的，應當承擔賠償責任。

3．在社會保險管理、監(jiān)督工作中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予處分。

4．法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.27

社會保險費征收

1.27.4失業(yè)保險征收

《中華人民共和國社會保險法》第六十條、六十一條、六十三條、九十、九十二、九十三條，《河南省人民政府關(guān)于改革社會保險費征繳體制加強社會保險費征繳管理的通知》（豫政〔2016〕77號）

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開征收主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.稅務(wù)機關(guān)按照社保部門核定的用人單位和個人應繳費額，依法足額征收社會保險費；

3.稅務(wù)機關(guān)應當按照國家規(guī)定的費款入庫預算級次，將征收的費款繳入國庫；

4．稅務(wù)機關(guān)及時向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)反饋用人單位和個人繳納社會保險費相關(guān)情況。

二、事中事后監(jiān)管措施

1.繳費單位未按規(guī)定的期限足額繳納和代扣代繳社會保險費的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納之日起，按日加收萬分之五的滯納金。

2．稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳費款的，與人社、醫(yī)保等部門協(xié)作，按規(guī)定予以退費。

三、部門間職責銜接

稅務(wù)機關(guān)根據(jù)開展社會保險費征收和減免事項的監(jiān)管要求，加強與人社等相關(guān)部門的信息共享和協(xié)同共治。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1．擅自更改社會保險費繳費基數(shù)、費率，導致少收或者多收社會保險費的，由有關(guān)行政部門責令其追繳應當繳納的社會保險費或者退還不應當繳納的社會保險費;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分。

2．泄露用人單位和個人信息的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分;給用人單位或者個人造成損失的，應當承擔賠償責任。

3．在社會保險管理、監(jiān)督工作中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予處分。

4．法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。

1.28

非稅收入征收

1.28.5廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金征收

1.《廢棄電器電子產(chǎn)品回收處理管理條例》第七條第二款。

2.《廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金征收使用管理辦法》（財綜〔2012〕34號印發(fā)）第八條。

3.《廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金征收管理規(guī)定》（國家稅務(wù)總局公告2012年第41號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2015年第62號、2018年第31號修改）第四條。

一、相關(guān)程序和要求

1.稅務(wù)機關(guān)應當通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場所等渠道公開征收主體、權(quán)限、依據(jù)、程序、報送資料、救濟渠道、服務(wù)指南、流程圖等；

2.稅務(wù)局對電器電子產(chǎn)品生產(chǎn)者征收基金，適用稅收征收管理的規(guī)定；

3.稅務(wù)機關(guān)征收基金應使用稅收票證。

二、事中事后監(jiān)管措施

基金繳納義務(wù)人違反基金征收管理規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)比照稅收違法行為予以行政處罰。

三、部門間職責銜接

電器電子產(chǎn)品生產(chǎn)者應繳納的基金，由稅務(wù)局負責征收。進口電器電子產(chǎn)品的收貨人或者其代理人應繳納的基金，由海關(guān)負責征收。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員履行行政職責存在以下情形的，應當承擔相應責任：

1.未經(jīng)國務(wù)院批準或者授權(quán)，擅自減免基金或者改變基金征收范圍、對象和標準的；

2.在基金征收和使用管理工作中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予處分；

3.法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他不履行或者不正確履行行政職責的情形。